财险报行合一终极利器出炉！严禁无业务总公司省分公司分摊销售费用，2027年1月起施行

　　原标题：财险“报行合一”终极利器出炉！全面规范险企费用分摊，严禁无业务总公司省分公司分摊销售费用，2027年1月起施行

　　来源：慧保天下

　　继《财产保险公险产品开发管理规定》之后，又一个财产保险“报行合一”利器出炉！

　　今日，中国精算师协会发布《财产保险公司费用分摊指引》（以下简称《指引》），明确费用归集、分类与分摊的具体操作方法。

　　在谈及《指引》出台的背景时，中国精算师协会负责人指出，费用分摊是财产保险公司财务管理的重要环节，是真实准确反映机构、险种经营成果的重要因素，也是监管部门非现场监管的重要抓手。个别公司一定程度上存在费用归集粗放、共同费用冗杂、分摊方法主观性强等问题，既削弱了会计信息的真实性、准确性，也给市场公平竞争带来不利影响。

　　无论是人身险还是财产险，对费用进行管控始终是推进“报行合一”的最核心抓手，管好了费用，才能彻底治理各种乱象，推动行业高质量发展，《指引》的出炉，从公司层面看，最直接的效果是推动成本管理从被动粗放走向主动精细；从市场层面看，《指引》明确的费用分摊原则，将增强公司间财务信息的可比性和透明度，为宏观审慎监管和微观市场行为监管提供更加可靠的抓手；从消费者层面看，基于真实成本的分摊核算体系，可以从源头上缓解公司因成本核算不清导致经营策略偏差、从而埋下偿付能力隐患的问题，进而为消费者提供更加稳健、更加可预期的风险保障服务。

　　根据规定，《指引》将自2027年1月1日起施行。

　　01

　　明确“谁受益、谁承担”原则，要求做到“真实合规、准确归集、合理分摊、稳定可比”

　　《指引》根据法律法规及会计准则等规定，坚持“谁受益、谁承担”与“实质重于形式”的核心原则，形成“真实合规、准确归集、合理分摊、稳定可比”四大操作原则。

　　根据《指引》，大多数财产险种的费用分摊都适用该《指引》，具体包括机动车辆保险、企业财产保险、家庭财产保险、工程保险、责任保险、信用保险、保证保险、船舶保险、货物运输保险、特殊风险保险、农业保险、短期健康保险和意外伤害保险、其他财产保险的直接保险和分入保险业务。

　　《指引》涉及的费用包括手续费及佣金支出（以下简称手续费）、业务及管理费、税金及附加等保险业务相关费用和作为赔付成本的间接理赔费用。

　　另据附则，财险公司经营的大病保险业务、再保险业务、投资业务费用核算分摊，参照适用《指引》要求。

　　《指引》针对费用归集、费用分类、费用分摊都进行了详细规定。

　　02

　　费用归集：引导行业提升专属费用占比

　　根据指引，财险公司的费用按照归集方法的不同，分别认定为专属费用和共同费用：

　　（一）专属费用，是指在归集核算时可直接认定归属于机构、部门、险类、产品等特定维度的费用。

　　（二）共同费用，是指在归集核算时无法直接认定归属于机构、部门、险类、产品等特定维度的费用。

　　财险公司的费用可以按照机构、部门、险类、产品等维度归集。如按照部门归集，财险公司可将部门分为销售承保类、理赔类、运营管理类等。

　　《指引》引导财产保险公司提升原始费用归集到具体维度的准确性，提高专属费用占比，降低共同费用占比。

　　03

　　费用分类：构建费用分类体系，先分类再分摊

　　《指引》构建费用分类体系，根据规定，财险公司完成费用归集后，应先对费用进行分类，并结合分类情况确定分摊方法和分摊指标：

　　（一）按照成本性态，费用可以分为固定费用和变动费用。

　　1．固定费用，是指在一定业务量范围内费用总额不随业务量变动且保持相对稳定的费用，如，固定薪酬、房屋折旧等。

　　2．变动费用，是指费用总额随业务量呈正相关变动的费用，如，销售手续费、单证印刷费等。

　　（二）按照财险公司的保险业务环节，费用可以分为承保费用、间接理赔费用和管理费用。

　　《指引》明确，财险公司应根据自身的经营管理实际，以提高费用分摊的准确性为目标，合理确定费用分类及相应范围。

　　04

　　费用分摊：确立费用分摊具体规则、方法、指标及操作细节，总公司、省级分支机构本级不开展销售活动的，不得列支销售类费用

　　《指引》在费用归集和分类之后，还明确了费用分摊具体规则、方法、指标及操作细节。

　　所谓“分摊”，是指某项费用在同级机构内相应维度层面的分摊。

　　《指引》明确，财险公司应根据保险监管统计有关制度设置总公司本级和省级分支机构本级，总公司、省级分支机构本级不开展销售活动的，不得在总公司、省级分支机构本级列支销售类费用。总公司、省级分支机构本级开展销售活动的，应将相关费用直接归集核算到保险合同的省级以下出单分支机构，无实体省级以下分支机构的可归集核算至省级分支机构本级。

　　根据《指引》，财险公司费用的分摊维度应至少包括险类，并满足监管统计报送要求。各公司可在险类维度基础上，根据实际经营管理需要，进一步细化分摊维度。将费用分摊至产品或条款维度的财险公司，应根据产品或条款映射至险类。

　　在分摊方法方面，《指引》明确财险公司应根据自身业务结构、管理需求及数据条件，选择一种或多种分摊方法。费用分摊方法包括工时比例法，作业动因法，分摊因子法等。

　　在分摊步骤方面，《指引》规定财险公司应综合考虑组织架构和经营管理需要，制定分摊环节具体步骤，可以一次性分摊至险类、产品等维度，也可以采用分步分摊的方式，将运营管理类部门的费用先分摊至销售承保类和理赔类等业务部门，再将业务部门归集和分摊的费用分摊至险类、产品等维度。